В феврале 2024 года вступил в силу приказ ФНС России от 19.12.2023 №ЕД-7-26/970@, утверждающий новый формат УПД. Недавно было опубликовано письмо ФНС России от 04.03.2024 № ЕА-4-26/2486@, которое содержит рекомендации по работе с новым форматом. Эксперты Диадока разобрались, о чем идет речь в каждом пункте письма и как изменения повлияют на работу с УПД. Расскажем обо всем по порядку в этой статье.
Как использовать форматы в переходный период
До 01.04.2025 можно использовать оба формата УПД:
- формат в соответствии с приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@, версия 5.01, который перенесли в приложение №2 к текущему приказу ФНС от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@;
- обновленный формат, версия 5.02, в соответствии с приложением №1 приказа № 970.
С 01.04.2025 года все налогоплательщики должны будут перейти на новый формат УПД — версию 5.02.
Идентификаторы в имени файла
В обновленном формате структура имени файла изменилась: теперь для каждой области контроля есть идентификатор, который упрощает обработку документов. Рассмотрим их подробнее.
Маркированные и прослеживаемые товары
Раньше не было возможности отображать прослеживаемые и маркированные товары в одном документе из-за разных префиксов в имени файла (MARK и PROS). В обновленном формате появились идентификаторы в имени файла: N2 для прослеживаемых товаров и N3 для маркированных. Это позволит отражать оба вида товаров в одном документе.
Алкогольная продукция, подлежащая маркировке, табачная продукция и сырье
Алкогольной продукции, подлежащей маркировке, соответствует идентификатор N4 в имени файла, а табачной продукции, никотинсодержащим товарам и сырью — идентификатор N5. Сведения о них нужно предоставлять в отдельных документах. Об этом говорится в методических рекомендациях, опубликованных на сайте Честного знака.
Формат не позволяет по содержанию документа отличить вид маркированной продукции. Поэтому важно правильно формировать имя файла.
Корректное оформление УПД поможет избежать ошибок при обработке информации со стороны ГИС МТ. Проверить сочетание товарных групп и допустимых комбинаций можно в разделе 4 методических рекомендаций на сайте Честного знака. Те же правила действуют и для УКД.
Допустимо сочетать в одном документе товары из разных сочетаний товарных групп, в случае если речь идет о товарах из одного сочетания с поэкземплярным учетом и товарах из другого сочетания в объемно-сортовом разрезе учета.
Нефтепродукты
В новом формате для отслеживания движения нефтепродуктов введен идентификатор N6.
Идентификатор N7 и его роль
Если появятся новые сценарии государственного контроля на основе сведений, передаваемых в УПД, изменения в приказ 970 вносить не потребуется. Для этого в обновленном формате предусмотрели идентификатор N7 в имени файла.
Возможности специального использования формата УПД
Перемещение имущества внутри организации и передача на ответственное хранение
Формат УПД теперь можно использовать для отражения перемещения имущества внутри организации, а также при передаче товаров на ответственное хранение. На сайте ФНС опубликован перечень кодов для формирования информации о специальных обстоятельствах создания первичного документа. Каждый код соответствует определенным бизнес-операциям.
Функции СВРК и СВЗК
Сведения о реализации или закупке комиссионером/посредником были добавлены еще в прошлый формат. Теперь эти функции фигурируют в описании формата, расширяя его возможности. Их следует применять при использовании УПД для комиссионной торговли, когда посредник проводит операции от своего имени.
Документы с такими функциями, по сути, представляют собой оперативный предварительный отчет комиссионера о купленном/проданном. Они формируются в отношении каждой операции по реализации или закупке, то есть в отношении каждого выставленного или полученного комиссионером УПД.
Перечень специальных обстоятельств формирования счета-фактуры
В формате приведен конкретный список значений для специальных обстоятельств формирования счета-фактуры (СпОбстФСЧФ). При их возникновении в обязательном порядке нужно выбрать одно из значений.
Классификатор значений для элемента СпОбстФСЧФ
| Значение в классификаторе | Пояснение |
|---|---|
| 1 — Счет-фактура, составленный комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, или комитенту (принципалу) комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права. | Используется для агентских схем. Счет-фактура составляется комитентом (принципалом) комиссионеру или комиссионером (агентом) комитенту (принципалу). |
| 2 — Счет-фактура, выставляемый при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. | Применяется в случае выставления счета-фактуры на аванс. |
| 3 — Счет-фактура, применяемый в случае реализации комиссионером (агентом, экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика) двум и более покупателям (приобретения у двух и более продавцов) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. | Используется при реализации/приобретении комиссионером (агентом) товаров для двух и более покупателей/продавцов. |
| 4 — Счет-фактура, составляемый налоговым агентом, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 161 НК РФ. | Применяется при приобретении товаров (услуг) у иностранных лиц, состоящих или не состоящих на учете в налоговых органах. |
| 5 — Счет-фактура, составляемый продавцами при определении налоговой базы налоговыми агентами — покупателями (получателями) товаров, перечисленными в пункте 8 статьи 161 НК. | Используется в частных случаях реализации товаров. |
| 6 — Счет-фактура, составляемый налоговым агентом, указанным в пунктах 5.2 и 5.3 статьи 161 НК. | Используется в частных случаях выкупа цифровых финансовых активов и прав. |
Возможность ссылаться на измененный документ
Теперь можно добавлять в файл обмена исправленного документа информацию об имени файла обмена исправляемого документа, то есть сослаться на него. Например, в исправленный вариант счета-фактуры включить информацию о предыдущей версии документа, в который и вносились изменения.
Для этого добавлены атрибуты ИмяФайлИспрПрод (информация продавца) и ИмяФайлИспрПок (информация покупателя), которые входят в состав сведений о счете-фактуре.
Новые требования и порядок отражения строки «5а» счета-фактуры
В формате указывается информация о наименовании, номере и дате документа, подтверждающего отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, передаче имущественных прав, на основании которых был выставлен счет-фактура.
Исключена необходимость указывать порядковые номера строк счета-фактуры, соответствующие конкретным документам об отгрузке товаров, на основании которых был выставлен счет-фактура.
Стоимость прослеживаемого товара
Из-за изменения состава реквизитов прослеживаемости форматом введен новый элемент «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях» (СтТовБезНДСПрослеж). Рекомендуется указывать в этом поле целую сумму в рублях, без дробной части и округления.
С 18.01. 2024 вступило в силу постановление Правительства РФ № 2162 от 15.12.2023. Согласно этому постановлению, к операциям с прослеживаемыми товарами дополнительно отнесли передачу и получение продукции в составе выполненных работ. Также к реквизитам прослеживаемости теперь относится стоимость товара без НДС в рублях. В печатной форме счета-фактуры и корректировочных документах появится новая графа 14.
Изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» пока не опубликованы, и сроки вступления их в силу остаются неизвестными.
Как сформировать УКД к УПД по обновленному формату
Пока не вышел обновленный формат УКД, ФНС рекомендует использовать формат корректировочного счета-фактуры, утвержденный приказом от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@. В таком случае не нужно вносить изменения в графу 14 и переносить сведения о стоимости прослеживаемых товаров из элемента «СтТовБезНДСПрослеж» обновленного формата.
Элементы для контроля за оборотом маркированных товаров
В формат включены:
- ГТИН — глобальный идентификационный номер товарной продукции. Принимает код согласно единой международной базе ГС1 (код GTIN).
- КолВедМарк — количество товара в единицах измерения маркированного товара средствами идентификации. Указывается количество маркированных товаров в потребительской упаковке (КИЗ).
- ПрПартМарк — производственная партия. Необходим для указания партии в период объёмно-сортовой прослеживаемости товаров.
Согласно методическим рекомендациям Честного знака, эти элементы нужны для отражения информации по маркированной продукции в объёмно-сортовом разрезе учёта (ОСУ).
Сведения о товарах, подлежащих учету в ГИС
В формат УПД введен типовой блок «Дополнительные сведения о товаре, подлежащем идентификации и учету в государственной информационной системе (СвГосСист)». К таким системам относятся федеральные и региональные информационные системы, которые формируются на основе законодательных актов. Для идентификации и учета указывается наименование ГИС и идентификационный номер учетной единицы в ней.
Например: ГИС учета отходов от использования товаров (оператор — Росприроднадзор). В ГИС передается информация о производителях, импортерах товаров, а также о товарах и упаковке, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств.
Дополнительные сведения при передаче объектов основных средств
При передаче материальных объектов и активов компании можно указать дополнительные сведения для налогового учета по амортизации (НалУчАморт). Эти данные нужны при продаже или передаче в уставной капитал бывших в употреблении активов, используемых в производстве.
Сведения о подакцизных товарах
В формате появилась возможность указывать дополнительные сведения о некоторых видах подакцизных товаров (КодВидПр — Код вида продукции). Эти элементы ввели, чтобы можно было прослеживать подакцизную продукцию в рамках эксперимента, который планируется для бездекларационного учета нефтяной продукции.
Изменения в блоке элементов «Подписант»
Блок стал универсальным для всех выпускаемых форматов. В нем содержится информация в соответствии с действующим законодательством: тип подписи, способ подтверждения полномочий, сведения о доверенности.
ФНС рекомендует налогоплательщикам использовать специализированный элемент УРЛСист при составлении документов по формату УПД. Этот элемент содержит ссылку на информационную систему, в которой хранится МЧД.
Дата подписания документа
Элемент ДатаПодДок (дата подписания документа) включен в УПД согласно требованиям п.8 стандарта бухучета ФСБУ 27/2021 (приказ Минфина №62Н).
Согласно ФСБУ 27/2021, в качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания. Если эта дата отличается от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого первичным документом, также должна указываться информация о дате совершения ФХЖ. То есть в документе эти даты могут отличаться так же, как и в реальной практике.
В обновленном формате УПД элемент «ДатаДок» — это дата совершения ФХЖ, которая может совпадать с датой составления/подписания документа. Элемент «ДатаПодДок» — это дата подписания документа, которая указывается в случае несовпадения с датой ФЖХ.
Изменения в адресном блоке
Этот блок приведен в соответствие со структурой адресов в ГАР (государственном адресном реестре). ГАР является актуальным справочником и официальным источником информации об адресах объектов налогообложения. До 2012 года для этих целей использовалась система «КЛАДР», до августа 2021 года — справочник «ФИАС».
Сведения для проверки полномочий подписанта
Появилась возможность указывать сведения для проверки полномочий подписанта, который действует по доверенности. Это позволит проверить соответствие указанных в доверенности полномочий и ограничений к ним. Например, наименование документа, сумма и валюта сделки, идентификационные реквизиты хозяйствующих субъектов, территориальный признак, наименование товара, услуги и их характеристики.
Реквизиты документов, сопровождающих сделку
В формате появился новый типовой блок «Реквизиты документа» (РеквДокТип), который включает всю необходимую информацию о документе, в том числе и реквизиты, идентифицирующие налогоплательщиков, составивших документ.
Особенности заполнения отдельных атрибутов
Мы проанализировали особенности заполнения отдельных элементов и атрибутов, расскажем о них подробнее.
Специальные обстоятельства формирования счета-фактуры и УПД
В формате появились новые элементы, в которых нужно отражать специальные обстоятельства формирования документа:
- СпОбстФСЧФ — для счета-фактуры;
- СпОбстФСЧФДОП — для УПД, включающего счет-фактуру;
- СпОбстФДОП — для УПД, не включающего счет-фактуру и используемого только как первичный документ.
Элементы должны заполняться, если нетипичные обстоятельства формирования документов присутствуют.
Для счета-фактуры (СпОбстФСЧФ) перечень таких обстоятельств указан в дополнительной информации описания элемента.
В случае УПД (СпОбстФСЧФДОП, СпОбстФДОП) речь идет об отдельном перечне кодов, ранее опубликованном на сайте ФНС. Коды соответствуют определенным бизнес-операциям и нужны для автоматизации работ с документами.
Например, УПД может использоваться для внутреннего перемещения имущества в организации. При возникновении специальных обстоятельств формирования документа соответствующий элемент, в зависимости от функции (СЧФ, СЧФДОП или ДОП), должен быть заполнен из указанного к нему перечня.
Наименование, характеристика, код и артикул товара
Поменялись условия заполнения атрибутов по сравнению с предыдущим форматом. Раньше не было привязки атрибутов к функциям СЧФ, СЧФДОП и ДОП.
Как заполнять атрибуты в обновленном формате:
- НаимТов. Указывается обязательно для функций СЧФ — счет-фактура, и СЧФДОП — УПД, включающий счет-фактуру;
- ХарактерТов, КодТов, АртикулТов. Указываются вариативно для первичного документа — УПД без фактурной части (функция ДОП), в случае, если не указан НаимТов.
Атрибуты НаимТов, ХарактерТов, КодТов, АртикулТов также могут быть заполнены одновременно.
Как подготовиться к переходу на новый формат
Хотя до обязательного перехода еще целый год, команда сервиса Диадок уже активно работает над его поддержкой. Можете использовать наш разбор как дополнительный инструмент по работе с новым форматом УПД, а с полной версией письма ФНС России от 04.03.2024 № ЕА-4-26/2486@ ознакомьтесь на сайте ведомства.
Рекомендуем уже сейчас готовить свои информационные системы к работе с новым форматом, ведь изменений в нем действительно много. О последних изменениях в законодательстве будем рассказывать здесь, следите за новостями на сайте.
